第3章试题答案
一、单项选择题
1、答案:C
解析:注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册的会计师，不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时。
2、答案:D
解析:选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。
3、答案:B
解析:B项是提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。见教材50页。
4、答案:C
解析:根据,《独立审计具体准则第28号――前后任注册会计师的沟通》的要求，前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
5、答案:D
解析:A中第一句错;B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应对自已的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责;C错在注册会计师不对助理人员的工作的结果负责。
6、答案:A
解析:非直接经济利益权在：“重大”时才必须回避。
7、答案:C
解析:审计质量控制中“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、诚实等。
8、答案:B
解析:注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。
9、答案:B
解析:A项是自身利益威胁，C和D项都属于胁迫威胁的情况。
10、答案:A
解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
11、答案:B
解析:H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。A、C虽处罚严厉，但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。D是可行的，但不如B更为适当。
12、答案:D
解析:D不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务
13、答案:A
解析:母公司和子公司分属两个独立核算的经济单位，因此在审计子公司会计报表时，即使曾为母公司设计内部控制也不影响其独立性。 来源：www.examda.com
14、答案:A
解析:注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。
15、答案:D
解析:会计师事务所在接受委托前，应当初步了解被审计单位基本情况，所以A不正确。B ，注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，必要时才出具管理建议书。C，注册会计师在审计过程中，“应当”对期后事项、持续经营能力等事项予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。注册会计师执行业务时，必须时审计工作做出合理安排，编制审计计划，编制审计计划的目的是为了保证审计质量，提高审计效率。所以D是正确的。
16、答案:B
解析:“A”事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。“C”和“D”也影响注册会计师的独立性。“B”代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。
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三、判断题
1、答案:×
解析:根据《独立审计具本准则第28号――前后任注册会计师的沟通》第九条的规定，在征得被审计单位书面同意后，前任会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会师的合理询问及时作出充分的答复。因此周某在向后任进行答复之前，应当征得永科公司的同意。
2、答案:√
解析:这里有两处考点：第一，李某为客户提供的客户技术支持，本身并不涉及财务会计信息，不构成自我评价威胁;第二，李某在取得注册会计师资格后证明其具有相应的职业胜任能力。根据分析，李某担任主审注册会计师没有违反职业道德的要求。
3、答案:√
解析:鉴证业务不得采用或有收费方式，但非鉴证业务不受这一限制。 来源：www.examda.com
4、答案:×
解析:我国注册会计师和会计师事务所不得进行任何形式的广告宣传。
5、答案:√
解析:事实上，刘某是在利用审计期间所了解的J公司的情况为L公司谋取利益，这违反了有关保密的规定，对其他投资者也是不公平的。
6、答案:×
解析:保密规定同样适用于鉴证小组所聘用的专家
7、答案:×
解析:按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的解释来说，这种情况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。
8、答案:×
解析:中期会计报表审计也属于一般目的的业务。因为中期会计报表也是按照《企业会计准则》，在权责发生制基础下编制的会计报表。
9、答案:√
解析:
10、答案:×
解析:如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降至可接受水平，则会计师事务所应当拒绝接受委托或解除业务约定。
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四、简答题
1、答案:
（1）事项1中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计公司年度会计报表，并注意消除对此业务影响。
（2）事项2中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2005年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（3）事项3中，注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性，《指导意见》第三十七条的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。因此注册会计师担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力注册会计师审计XYZ公司年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
（4）事项4中，XYZ公司给注册会计师郑某父亲担任董事长的公司提供货款业务，属于正常的业务往来，不影响独立性，注册会计师郑某仍然承担审计XYZ公司2005年度的会计报表。
（5）事项5中，注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，与客户之间的长期联系，可能会影响独立性郑某最好回避，郑某所在会计师事务所应该实施定期轮换制度承办XYZ公司2005年度的会计报表。
（6）事项6中，注册会计师郑某与XYZ公司存在重大的间接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2005年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。
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2、答案:
(1)、没有损害顺达会计师事务所的独立性。由于独立审计是双向选择，被审计单位和会计师事务所都可以自主选择，但如果双方合作时间较长，会计师事务所内部应当实施定期轮换制度，不同时期委派不同的注册会计师实施审计。
(2)、损害了田娜的独立性，但顺达事务所可承接该业务，只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。由于田娜曾经担任了鉴证客户的财务负责人，属于高层管理人员，直接损害其独立性。
(3)、影响赵朋的独立性，但不影响顺达会计师事务所的独立性。因为赵朋曾是鉴证客户的高级会计顾问，与审计业务是不相容的业务，因此赵朋不能承接该项审计业务，但所在事务所只需委派不同的注册会计师执行该项审计业务即可。
(4)、影响顺达会计师事务所的独立性，因为红杜公司为其提供的担保直接构成了间接利益关系，损害了顺达事务所的独立性；
(5)、不影响顺达会计师事务所的独立性。根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的要求，如果前合伙人是鉴证客户的高级管理人员，则影响会计师事务所的独立性，但合伙人的弟弟担任鉴证客户的独立董事，不影响会计师事务所的独立性；
(6)、不影响赵朋和顺达会计师事务所的独立性。业务培训本身并不涉及鉴证客户的财务会计信息，因此顺达会计师事务所和赵朋可以承接该项审计业务。
解析:
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