注册会计师考试审计模拟试题第十三章

　　2.其他事项
　　为加快资金周转，请尽快结算该款项。若款项在上述日期之后已经付讫，仍请及时函复为盼。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　ABC会计师事务所（盖章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2007年2月28日
　　结论：
　　（1）信息证明无误。
　　P有限公司（盖章签字）年　月　日
　　（2）信息不符，请列明不符金额。
　　P有限公司（盖章签字）年　月　日
　　要求：
　　（1）上述内部控制存在哪些问题？
　　【答案】内部控制存在如下问题：
　　信用销售应经适当的授权，对顾客信用应评定等级和额度，由信用管理部门批准；销售部门负责应收账款的催收，会计部门负责应收账款的对账。企业应建立定期的对账制度，以利于催收和及时发现已归还的应收账款；对账不能由出纳负责对账，应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单，以保证资产的安全。
　　（2）假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处。
　　【答案】附注中可能存在2处不合理之处：一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元＝3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2～3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
　　（3）请指出函证信有何不妥当之处，请改正。
　　【答案】划线部分为错误内容，方括号内的为改正或增加部分。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　企　业　询　证　函
　　P有限公司：　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　【编号：××】
　　本事务所接受委托对XYZ公司的财务报表进行审计【本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司财务报表进行审计】，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证XYZ公司【本公司】与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，【如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；】如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请寄至XYZ有限责任公司【直接寄至ABC会计师事务所】。
　　【回函地址：
　　邮编：　　电话：　　　传真：　　　联系人：】
　　1.XYZ公司【本公司】与贵公司的往来账项列示如下：（表略）
　　2.其他事项
　　为加快资金周转，请尽快结算该款项【本函仅为核对账目之用，并非催款结算】。若款项在上述日期之后已经付讫，仍请及时函复为盼。
　　ABC会计师事务所【XYZ股份有限公司】（盖章）