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注册会计师考试审计模拟试题第九章
字号: 小 中 大 | 打印 发布: 2008-05-09 作者: 广州大学城http://www.popuc.com 来源: 本站原创 查看:
B.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的程序
C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但可以认定某一流程的控制是有效的
D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 【答案】D
【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价；穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解；控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。
二、多项选择题
1.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是（ ）。
A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
【答案】ABCD（教材P190）
2.注册会计师在风险评估程序中询问被审计单位管理层和财务负责人以下方面的问题（ ）。
A.管理层所关注的主要问题
B.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题
C.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
D.被审计单位发生的其他重要变化
【答案】ABCD（教材P162）
3.注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（ ）。
A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C.阅读由管理层和治理层编制的报告
D.检查文件、记录和内部控制手册
【答案】ABCD（教材P163）
4.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（ ）。
A.询问被审计单位的人员
B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告
D.分析程序
【答案】ABC
【解析】分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。（教材P176）
5.注册会计师执行穿行测试的目的是为了确认（ ）。
A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确
B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别
C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性
D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性
【答案】ABC
【解析】执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。（教材P197）
6.下面有关与治理层和管理层沟通是恰当的有（ ）。
A.注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层
B.注册会计师识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险时，应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
C.注册会计师认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷时，应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
D.在承接业务之前注册会计师就应当与治理层达成共识，并考虑将该沟通事项包含在业务约定书中
【答案】ACD
【解析】当识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷时，应与治理层沟通。（教材P206）
三、判断题
1.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ ）
【答案】×
【解析】关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。（教材P161）
2.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价。（ ）
【答案】×
【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
3.当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行了解和测试，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。（ ）
【答案】×
【解析】不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平。
4.在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）
【答案】×
【解析】了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。
5.在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估其风险为最高水平。（ ）
【答案】×
【解析】注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险。
6.在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。（ ）
【答案】×
【解析】财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，对整体层面被审计单位内部控制的了解和评估，影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，所以通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责。
7.注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（ ）
【答案】×
【解析】询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。
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