第八章 计划审计工作
考情分析
本章属于考试的次重点章节，是审计的基础理论部分，从历年考题来看，以客观题居多，考点很明确，主要围绕审计计划的编制与审核、重要性的运用、审计风险与审计重要性以及与审计证据数量之间的关系等进行考核。
主要考点
考生在学习时应仔细阅读教材与辅导讲义，多思考，重在理解。本章主要考点有：
1.重要性含义的理解，重要性原则的运用（包括运用的一般要求、判断标准、两个层次的考虑、账户层次重要性水平的分配）；
2.重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系；
3.评价审计结果时，尚未调整的错报汇总数超过或接近重要性水平时对审计程序和审计意见的影响（难点）；
4.审计风险的涵义、模型及模型的运用。
考题解析
一、单项选择题
A注册会计师是J公司2003年度财务报表审计的外勤负责人，在编制财务报表时A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）（1～3题）
1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（ ）。
A.100万元
B.150万元
C.200万元
D.300万元
【答案】A
【解析】如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张财务报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。
2.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。
A.以分析程序
B.以交易测试为主
C.以余额测试为主
D.以分析程序和交易测试为主
【答案】C
【解析】可接受的检查风险水平为低水平，说明固有风险和控制风险水平都较高，注册会计师应选择以余额测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
3.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则确定实质性程序时间应为（ ）。
A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C.资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D.资产负债表日前审计，资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
【答案】C
【解析】可接受的检查风险水平为低水平，说明固有风险和控制风险水平都较高，注册会计师应尽量选择资产负债表日和资产负债表日后实施实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，以降低审计风险、提高审计效率。
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二、多项选择题
A会计师事务所在首次承接U公司2003年度报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无需修改的有（ ）。（2004年）
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