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注册会计师考试审计模拟试题第八章
字号: 小 中 大 | 打印 发布: 2008-05-09 作者: 广州大学城http://www.popuc.com 来源: 本站原创 查看:
A.在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B.在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率
C.在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证
D.在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
【答案】ACD
【解析】由于2002年的否定意见涉及收入的确认问题，且相关监管部门正在调查，尚无结果。所以不管风险如何，都应将销售和收款循环列为重点审计领域；注册会计师可对被审计单位的盘点计划进行复核讨论，但监盘计划不能与被审计单位讨论，否则监盘可能会失去意义；C、D都是被审计单位的义务，并且一般已经写入业务约定书中。
三、简答题
ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年）
要求：
ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
【答案】
（l）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）和（4）在第五章中已经讲述。
典型例题
一、单项选择题
ABC公司董事会决定将2006年的财务报表审计业务委托给X事务所，X事务所委派注册会计师J任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。请代为作出正确的专业判断。（1～2题）
1.ABC公司2005年的财务报表是由Y事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在承接业务之前，J注册会计师正确的处理是（ ）。
A.ABC公司允许X会计师事务所与Y会计师事务所沟通，J注册会计师要求Y会计师事务所提供与2005年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
B.J注册会计师以书面形式向Y会计师事务所申请对ABC公司审计情况进行沟通，Y会计师事务所表示拒绝答复，J注册会计师依此认为不接受委托
C.Y会计师事务所已向J注册会计师表明其答复是有限的，并说明了其原因，J注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托
D.J注册会计师准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖Y会计师事务所的注册会计师的结果
【答案】C
【解析】在接受委托之前，注册会计师不需要查阅前任注册会计师的工作底稿。只在接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。如果前任注册会计师受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。如果得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
2.项目经理J的处理不正确的有（ ）。
A.为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理J同ABC公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B.项目经理J在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C.项目经理J要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D.项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
【答案】B
【解析】审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。
3.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（ ）。
A.12%
B.6.6%
C.8.92%
D.13%
【答案】B
【解析】检查风险=审计风险÷重大错报风险。
4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（ ）。
A.发表带强调事项段的无保留意见
B.发表保留意见
C.发表无法表示意见
D.实施追加审计程序，以降低审计风险
【答案】D
【解析】首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。 转贴于：注册会计师考试_大学生考试信息门户
二、多项选择题
1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A.扩大审计程序的范围
B.扩大控制测试的范围
C.提请管理层调整财务报表
D.发表保留意见
【答案】AC
【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序的范围；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。（教材P156）
2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括（ ）。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
【答案】AB
3.关于重要性水平的下列说法中，正确的是（ ）。
A.如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
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