D．财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任；
9.下列有关审计重要性水平的表述中，不正确的有（）。
A．注册会计师对不同的企业应当确定同一个重要性水平；
B．注册会计师在出具审计报告时和计划审计工作时使用的重要性水平应当保持一致；
C．注册会计师可以通过提高重要性水平降低审计风险；
D．某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策；
10.下列各项中，应当列入审计业务约定书内容的有（）。
A．被审计单位管理层对财务报表的责任；
B．在审计过程中实施的具体审计程序；
C．审计的固有限制；
D．审计重要性水平；
11.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）。
A．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；
B．在审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序；
C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序；
D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询；
12.对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视其具体情况可能发表的审计意见包括（）。
A．无保留意见；B．无保留意见加说明段
C．保留意见；D．否定意见 转贴于：注册会计师考试_大学生考试信息门户
三、判断题（本题型共9小题，每小题1分，本题型共9分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“○”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
1.G公司2005年度，2006年度财务报表审计业务均由M注册会计师负责。在审计G公司2006年度财务报表时，M注册会计师调阅了2005年度的有关审计工作底稿。2007年5月M注册会计师将2005年度底稿退还时，C职员发现某些底稿页中存有修改痕迹。C职员将相关事项报告A会计师事务所相关负责人，该负责人指示C职员，应要求M注册会计师书面说明修改理由，并对2005年度审计工作底稿修改内容予以恢复后归档。（）
2.N注册会计师将T公司2006度财务报表审计工作底稿于2007年4月归档，2007年5月初，N注册会计师要求用刚收到的一张T公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中有N注册会计师直接接收的应付账款回函传真件。C职员检查了原件和传真件，未发现内容差异，但仍作了请示。A会计师事务所相关负责人指示C职员，同意N注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。（）
3.2007年6月C职员在清理审计档案时发现，1995年2月至1997年2月期间归档的审计S公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。1997年2月后A会计师事务所除在2005年5月向S公司提供一项内部控制设计服务外，未向其提供任何其它服务。C职员请示该批审计档案能否销毁。A会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。（）
4.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。（）
5.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。（）
6.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果有5％的可容忍误差。（）
7.2006年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2005年度所得税100000元，并将其计入2006年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。（）
8.2006年10月，E公司因上述偷税事项而支付了200000元的罚款，并将其计入2006年度的营业外支出。K注册会计师建议进行追溯调整。（）
9.2006年12月，E公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2006年度所得税150000元。在2007年2月15日实际收到退回的所得税后，E公司将其直接冲减当月的所得税费用。K注册会计师建议将上述退回的所得税调整冲减2006年度的所得税费用。（）
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四、简答题（本题型共3题，其中第1题9分，第2题3分，第3题6分，本题型共18分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
（一）ABC公司2007年度未经审计的财务报表净利润为1800万元，注册会计师2008年2月18日完成审计工作，ABC公司2008年3月8日对外公布财务报表。XYZ会计事务所的注册会计师甲和乙审计ABC公司2007年度财务报表时，发现：
（1）由于验资后ABC公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N公司的账面价值。
（2）E公司系ABC公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度财务报表反映的净利润为3600万元。ABC公司占E公司45％的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度财务报表未经任何注册会计师审计。
（3）ABC公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2007年12月31日，ABC公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。ABC公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
（4）2007年12月15日，ABC公司与X公司签定股权转让协议，公司将持有的Y公司的75%股权转让给X公司，公司该股权投资账面价值为0，鉴于Y公司拥有防治近视和视疲劳的植物提取物组合物及其制备方法发明专利，双方协商以原出资额750万元溢价34%，即1,000万元转让，该股权转让产生收益1,000万元。另外，公司已经对Y公司欠款841万元全额计提了坏账准备，因本次股权转让全额转回坏账准备。
（5）ABC公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托理财协议，该协议规定H公司负责股票投资运作，Y公司可随时核查。2007年12月1日，ABC公司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，ABC公司据此确认投资收益3000万元。
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