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2001年注册评价师财务会计学考试试卷及答案

字号:  小  中  大  | 打印 发布: 2007-06-01   作者:    来源: 本站原创    查看:

　　一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)
1.下列业务的核算中,体现实质重于形式原则的是(  )。
A.计提无形资产减值准备   
B.应收票据贴现
C.融资租入固定资产   
D.债务重组2.对于记载不准确、不完整的原始凭证,正确的处理方法是(   )。A.拒绝接受,并向机构负责人报告B.有权退回,并向单位负责人报告C.拒绝接受,并向单位负责人报告D.有权退回,并要求有关人员加以更正3.下列各项中,不属于账实核对的是(   )。A.应收账款明细账余额与债务单位账目的核对B.银行存款日记账余额与开户银行对账单的核对C.财产物资明细分类账余额与实存数的核对D.财产物资明细分类账余额与保管部门保管账的核对4.甲企业1999年2月15日收到一张面值为100000元,个月到期,年利率10%的商业承兑汇票。4月15日,企业持商业汇票向银行贴现,贴现率为12%,贴现额存入银行,该贴现业务对本期利润的影响额是(   )元。A.100800   B.800C.4200   D.50005.M公司第一年年末应收账款余额为3600万元；第二年确认发生坏账损失20万元,当年又收回4万元；第二年年末应收账款余额为4200万元。该公司坏账准备按照年末应收账款余额的10%提取,则第二年提取的坏账准备为(   )万元。A.16   B.20C.60   D.766.企业接受投资者投入存货时,其入账价值的确定依据是(   )。A.有关凭据中标明的金额加相关税费B.同类存货的市场价格C.投资各方确认的价值D.所接受存货的未来现金流量的现值7.N企业5月1日甲原材料结存300件,单价2元,5月5日发出100件,5月7日购进200件,单价2.2元,5月15日发出200件。企业采用移动平均法计算发出存货成本,则在5月15日结存的原材料成本为(   )元。A.400   B.416C.420   D.4408.A企业月初甲材料的计划成本为10000元,“材料成本差异”账户借方余额为500元,本月购进甲材料一批,其实际成本为16180元,计划成本为19000元。本月生产车间领用甲材料的计划成本8000元,管理部门领用甲材料的计划成本为4000元。该企业期末甲材料的实际成本是(   )元。A.14680   B.15640C.15680   D.166409.乙零售企业“库存商品”账户期初售价余额为20000元,“商品进销差价”账户的期初余额为4000元。本月购入商品一批,进价为25000元,售价为30000元,本月销售收入为15000元(不含增值税)。期末结转已销商品应分摊的进销差价时应编制的分录是(   )。A.借:主营业务成本   2700   贷:商品进销差价   2700B.借:主营业务成本   2505   贷:商品进销差价   2505C.借:商品进销差价   2700   贷:主营业务成本   2700D.借:商品进销差价   2505   贷:主营业务成本   250510.对于存货清查中发生的盘盈和盘亏,应先记入“待处理财产损溢”账户,查明原因之后,期末正确的处理方法是(   )。A.无论是否经有关机构批准,均应在期末结账前处理完毕,其中未经批准的,应在报表附注中作出说明B.有关机构批准后再作处理；未经批准的,期末不作处理C.有关机构尚未批准的,期末可以暂不处理,但应在报表附注中作出说明D.有关机构尚未批准的,期末可以估价处理,下期期初应红字冲回11.B企业经批准无偿调入一台机器,调出单位的账面原价为20000元,已提折旧3000元,机器的重置完全价值为25000元,调入过程中发生的运杂费为1000元,该机器的入账价值应是(   )元。A.18000   B.21000C.25000   D.2600012.C企业1999年1月1日借款5000万元用于固定资产建造/借款利率为12%,借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。1999年2月1日支出1000万元,5月1日支出2000万元,1999年12月1日支出2000万元,工程于2000年3月31日完工。1999年6月l日至9月30日工程发生非正常中断。按现行制定规定,如每年按12个月计算借款费用,该固定资产的入账价值为(   )万元。A.5000   B.5370C.5490   D.575013.规范按性质不同可以分为(   )。A.核算规范和监督规范B.法规规范和职业道德规范C.工作管理规范和基础工作规范D.法律规范和规章规范14.乙公司以一项债权换入一项短期投资,支付的补价为50万元。换出债权的账面余额为200万元,计提的坏账准备为20万元。换入的短期投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 30万元。假定不考虑相关税费,甲公司换入的该项短期投资的入账价值为(   )万元。A.170   B.200C.220   D.25015.Y企业对甲企业的股权投资采用成本法进行核算,股权投资的账面价值为100万元。2000年6月1日Y企业对甲企业追加投资1000万元,占甲企业有表权权股份的30%。2000年6月l日甲企业的股东权益为3000万元,由Y企业“长期股权投资——投资成本”科目应记的金额为(   )万元。A.900   B.1000C.1100   D.300016.甲公司”99年7月1日以3100000元的价格购入某公司于1999年1月1日发行的四年期债券30张,每张面值100000元,票面利率2%。假定甲公司采用直线法摊销债券溢价或折价,购买债券时没有发生相关税费。则甲公司1999年年末应确认的长期债券投资收益是(   )元。A.10000   B.30000C.50000   D.6000017.N企业出售一项专利权的所有权,取得收入140000元。假定该专利权的摊余价值为130000元,出售无形资产适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费),出售时发生的其他相关费用为500元。据此计算,出售该专利权所实现的损益是(   )元。A.2500   B.3000C.3250   D.1000018.判断无形资产产生的经济利益是否有可能流入企业时,依据的原则是(   )。A.实质重于形式原则   B.配比原则C.谨慎性原则   D.重要性原则19.如果企业按面值发行股票,则股票发行费应记入“(   )”科目。A.财务费用   B.资本公积C.长期待摊费用   D.股本20.甲企业2000年9月1日购进材料开出一张商业承兑汇票,面值为10万元,年利率为9%,期限6个月。该票据12月31日在资产负债表上反映的金额为(   )元。A.100000   B.103000C.104500   D.10900021.甲公司2001年1月1日发行3年期、年利率为14%、面值为50000万元、到期一次还本付息的债券,债券的发行价格为44000万元,每年年末计息一次,按直线法摊销折价,则发行当年影响当期损益(   )万元(该债券不是用于固定资产建造)。A.2000   B.5000C.7000   D.900022.乙企业1999年11月购进材料,货款为100万元,增值税税率为17%。同日开出一张商业承兑汇票，期限为6个月,年利率为12%。票据到期企业无力偿还。2000年11月双方协商将债务转换为乙企业的股份30万股,每股1元。此项债务重组形成的股本溢价金额为(   )元。A.700000   B.760000C.870000   D.94020023.S企业接受委托,采用视同买断方式代销商品。销售商品结转成本时,应编制的分录为(   )。A.借:主营业务成本    贷:委托代销商品B.借:主营业务成本   贷:受托代销商品C.借:代销商品款    贷:受托代销商品D.借:主营业务成本     贷:库存商品24.甲公司1999年3月1日与客户签订了一项工程劳务合合同期一年,合同总收入200000元,预计合同总成本170000元,至1999年12月31日,实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算,甲公司1999年度应确认的劳务收入为(   )元。A.200000   B.170000C.160000   D.13600025.企业发生超过标准的业务招待费,应记入“(   )”账户。A.营业外支出   B.管理费用C.利润分配   D.营业费用26.丁企业以固定资产换入材料。固定资产的账面原价为50万元,已提折旧20万元,该项固定资产提取的减值准备为5万元,进行非货币交易支付的税费为1万元。换入材料的市价为28万元,固定资产的市价为24万元。换入材料的入账价值为(   )万元。A.24   B.25C.26   D.2827.甲股份有限公司首次发行股票,一投资者以专利权投资,该专利权的账面余额为105万元,账面价值为100万元,投资各方确认的价值为90万元,评估价值为85万元,该项专利权的入账价值为(   )万元。   A.85   B.90C.100   D.10528.企业接受国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款,形成资产的部分在项目完成后,应按实际成本转入“(   )”科目。A.专项应付款   B.资本公积C.盈余公积   D.实收资本29.B企业“资本公积——接受非现金捐赠资产准备”科目贷方余额20万元,“资本公积——接受现金捐赠”科目贷方余额10万元,“资本公积——其他资本公积”科目贷方余额50万元；盈余公积——法定盈余公积”科目贷方余额60万元,“盈余公积——法定公益金”科目贷方余额30万元。如果该企业资200万元,可以转增资本的公积金金额为(   )万元。A.70   B.120C.130   D.17030.乙企业“原材料”科目借方余额300万元,“生产成本”科目借方余额200万元,“物资采购”科目借方余额50万元,“受托代销商品”科目借方余额100万元,“代销商品款”科目贷为余额100万元,“材料成本差异”科目贷方余额30万元,“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为(   )万元。A.650   B.500C.550   D.52031.甲企业5月10日购买A股票作为短期投资,支付的全部价款为50万元,其中包含已宣告尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利,6月2日将此项股票出售,出售价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务,应计入现金流量表中“收回投资所收到的现金”项目的金额为(   )元。A.490000   B.500000C.510000   D.52000032.企业利润表中“主营业务收入”项目为5000万元,资产负债表中“应收账款项目的本年增加额为200万元；“应收票据”项目本年减少额为100万元,其中贴现的金额为50万元,贴现息为3万元,销项税额为170万元,坏账损失为10万元。在没有其他业务的情况下,现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列(   )万元。A.5000   B.5070C.5057   D.506733.现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元,本期无形资产摊销为30000元,管理费用应负担的固定资产折旧为20000元,本期计提的坏账准备  为5000元,管理费用应负担的待摊费用为10000元。在没有其他因素影响的情况下,该企业的管理费用为(   )元。A.186000   B.206000C.246000   D.25100034.H企业本期实现销售收入5000万元,预计在本期销售的商品中有10%会发生约占销售收入5%的保修费用；预计在本期销售的商品中有5%会发生约占销售收入8%的保修费用。本期预计负债的最佳估计数为(   )万元。A.45   B.250C.325   D.37535.经过资产评估后,如果资产评估价值大于原资产账面价值,该差额的实质是(   )。A.企业实现的收益   B.投入资本实现的溢价C.投入资本未实现的溢价 D.企业未实现的收益36.K企业评估基准日的实收资本为600万元,资本公积为400万元,盈余公积为100万元,未分配利润为200万元,从评估基准日到登记日实现的利润为30万元(经主管财政机关批准留归企业)。设该企业按评估的净资产的80%折股,每股面值1元,则该企业折股的股数为(   )万股。A.720   B.1040C.1300   D.133037.兼并企业接受被兼并企业时,在被兼并企业保留法人的情况下,兼并企业在兼并日应编制的报表是(   )。A.成交日的资产负债表   B.合并资产负债表C.合并利润表   D.成交日的利润表38.D企业现金流量表中“经营活动现金流入小计”为1800万元,“经营活动现金流出小计”为1500万元,“现金及现金等价物净增加额”为400万元,资产负债表中“股本”项目为5000万元,其中优先股1000万元,其余部分为发行在外的普通股,每股面值1元。该企业每股营业现金净流量为(   )元/股。A.0.06   B.0.075C.0.1   D.0.3639.F企业资产负债表中“应付票据”项目的金额为400万元,“一年内到期的长期负债”项目的金额为200万元；现金流量表中“经营活动现金流入小计”为2100万元,“经营活动现金流出小计”为1800万元,“现金及现金等价物净增加额”为400万元。该企业的现金到期债务比为(   )。A.0.5   B.0.67C.0.75   D.340.杜邦等式是指(   )。A.权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数B.资产净利率=销售净利率×资产周转率C.资产净利率=净利润÷平均资产总额D.权益净利率=净利润÷所有者权益二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分。)41.下列项目中,属于费用要素内容的有(   )。A.主营业务成本   B.其他业务支出C.营业外支出   D.投资损失E.存货跌价损失42.下列事项中,属于资本性支出的有(   )。A.支付的土地出让金   B.软件研究开发费C.企业支付的特许经营费D.为建造固定资产而发行债券的手续费E.购置固定资产时支付的增值税43.根据现行制度的规定,下列项目中,应当作为财务费用处理的有(   )。A.销售方发生的现金折扣 B.销售方发生的商业折扣C.购货方取得的现金折扣 D.购货方放弃的现金折扣E.应收票据的贴现利息44.根据现行制度的规定,不能全额提取坏账准备的情况有(   )。A.当年发生的应收账款B.与母公司发生的应收账款C.计划对应收账款进行债务重组D.未到期的应收账款E.已逾期3年以上,有确凿证据证明无法收回的应收账款45.下列内容中,应在“坏账准备”账户贷方反映的有(   )。A.提取的坏账准备B.收回已确认为坏账并转销的应收账款C.发生的坏账损失D.冲销的坏账准备E.收回已确认为坏账并转销的其他应收款46.下列项目中,应计入存货成本的有(   )。A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.自制存货生产过程中发生的直接费用D.委托加工材料发生的增值税E.购入原材料时已支付的增值税47.在委托加工材料的核算中,对于加工环节交纳的消费税应反映在(   )。A.“委托加工材料”账户的借方B.“应交税金——应交消费税”账户的贷方C.“应交税金——应交消费税”账户的借方D.“主营业务税金及附加”账户的借方E.“其他业务支出”账户的借方48.计算存货可变现净值时,应从估计售价中扣除的项目有(   )。A.存货的账面成本   B.存货估计完工成本C.存货销售中预计的税金 D.销售所必需的估计费用E.存货的储存费用49.下列项目中,应当全额计提存货跌价准备的有(   )。A.已霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格C.市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升希望的存货D.生产中已不再需要,并且无使用价值和转让价值的存货E.因过时而使市场需求发生变化,导致市场价格大幅下跌的存货50.下列内容中,构成自营基建项目工程成本的有(   )。A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务B.在建工程由于非常原因造成的报废净损失C.工程完工后发生的工程物资处置净收益D.工程项目在达到预定可使用状态之前进行的负荷联合试车获得的试车收入E.工程管理费51.对于固定资产出售过程中发生的净损失,正确的处理方法有(   )。A.增加长期待摊费用B.减少处置固定资产收到的现金C.增加营业外支出D.冲减营业外收入E.增加待摊费用52.在报表附注中,关于融资租入固定资产应披露的信息包括(   )。A.每类租入资产在资产负债表日的账面原值、累计折旧及账面净值B.融资租入固定资产的折旧期限   C.融资租入固定资产的折旧方法   D.资产负债表日后连续三个年度每年将支付的最低租赁付款额,以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额   E.未确认融资费用所采用的方法53.按照《企业准则——投资》规定,下列有关投资的事项应在企业财务报告中披露的有(   )。A.投资的计价方法B.投资总额占总资产的比例C.投资变现及投资收益汇回的重大限制D.当年提取的投资损失准备E.投资的分类54.企业进行长期股权投资采用成本法核算时,影响投资以后年度投资成本的因素有(   )。A.应确认的投资收益   B.投资企业持股比例   C.投资后至本年末止被投资单位累计分派的利润或现金股利   D.投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益 E.投资企业已冲减的投资成本55.按现行制度的规定,下列各种提法中,正确的有(   )。A.无形资产可按年数总和法进行摊销   B.无形资产应自取得次月起进行摊销C.无形资产的摊销年限可能超过企业的经营期   D.无形资产应采用可收回金额进行期末计价   E.无形资产摊销时应假定残值为零56.对于外购商誉采用永久保留法进行账务处理的理由有(   )。 A.把商誉确认为是一种资产   B.商誉与企业整体紧密相连而不可分割   C.商誉可以定期摊销,其摊销成本计入当期损益   D.只要企业是持续经营的,商誉的价值也可能发生增值   E.只要企业是持续经营的,商誉就不可能被注销57.企业的借款费用在发生时,可以记入“(   )”科目的借方。A.长期待摊费用   B.在建工程   C.财务费用   D.固定资产   E.管理费用58.企业以修改其他债务条件(附有或有条件)进行债务重组时,影响将来应付金额的因素有(   )。   A.债务的账面价值   B.或有支出   C.或有收益   D.清偿期限   E.债务利率59.下列业务中,通过“营业外收入”账户进行核算的有(   )。A.债务重组收益   B.出售无形资产所有权的收益   C.非货币性交易确认的收益   D.罚款收入   E.出售无形资产使用权的收益60.按现行制度规定,企业外币借款产生的汇兑损益应记入“(   )”账户。A.财务费用   B.待结转汇兑损益   C.在建工程   D.长期待摊费用   E.待转销汇兑损失61.下列业务中,仅影响所有者权益结构发生变动的有(   )。   A.以盈余公积弥补亏损   B.以资本公积转增资本   C.发放现金股利   D.分派股票股利   E.用以前年度利润弥补亏损62.企业亏损弥补的渠道主要有(   )。A.税前利润弥补   B.税后利润弥补C.盈余公积弥补   D.资本公积弥补E.银行存款弥补63.有限责任公司的新投资者如果愿意以高于规定比例的出资额进行投资,其原因是(   )。A.对原投资者投资风险的回报     B.获得原投资的留存收益   C.对公司资产享有经济利益   D.参与公司剩余利润的分配 E.参与公司的经营管理64.企业如果以公益金购建职工住房形成固定资产,应编制的分录为(   )。A.借:固定资产   贷:银行存款B.借:固定资产   贷:盈余公积——法定盈余公积   C.借:盈余公积——法定公益金       贷:盈余公积——法定盈余公积   D.借:固定资产   贷:盈余公积——法定公益金     E.借:盈余公积——法定盈余公积    贷:盈余公积——法定公益金65.或有事项中作为预计负债的确认条件主要有(   )。   A.该义务是企业承担的现时义务   B.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业   C.该义务的金额能够可靠地计量   D.该义务是由企业过去的交易或事项形成的   E.该义务是由企业将来偿付的义务66.改组为股份制的企业在评估有效期内,原企业由于进行经营活动实现的损益而使净资产发生变化。在该期间内增减净资产的处理方法有:经主管财政机关批准,(   )。A.作为股份制企业的资本公积   B.作为股份制企业的股本   C.用以后年度国家股份得的股利补足   D.冲减国家股的股本   E.调整未分配利润67.国有企业改组为股份制企业时,可以转为国家股的有(   )。   A.原国家投入冲减潜亏的部分 B.专项拨款   C.各类建设基金   D.先征后退的所得税   E.国家股享有的未分配利润68.国有企业改组为股份制公司时,对占用的国有土地可以(   )。   A.将土地使用权作价入股   B.支付出让金购买土地使用权   C.采取租赁方式取得土地使用权   D.无偿使用   E.调整原国家投资69.趋势分析法的具体运用主要有三种形式(   )。   A.重要财务指标的比较B.实际指标同计划指标的比较 C.报表金额的比较   D.报表构成的比较 E.投入指标同产出指标的比较70.影响应收账款周转率的因素有(   )。   A.赊销收   B.应收账款期初余额C.应收账款期末余额   D.现金折扣 E.赊销折让三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。](一)[资料]甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年、2000年债务重组和投资业务的有关资料如下:(1)1999年1月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称乙公司)达成以下债务重组协议:甲公司以对乙公司的债权(应收账款)2000万元,转为对乙公司的股权,占乙公司股份总额的40%,并能够对乙公司的财务和经营决策实施重大影响。重组协议当日生效,相关的股权划转手续也已办妥,不考虑所得税的影响。1999年1月1日,乙公司的股东权益总额为4750万元,其中股本为2500万元,资本公积为1000万元,未分配利润为1250万元(均为1998年实现的净利润)。(2)1999年1月1日,乙公司董事会提出1998年的利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行处理后,乙公司的股东权益总额仍为4750万元,其中股本为2500万元。(3)1999年5月4日,乙公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利100万元。(4)1999年6月9日,甲公司收到乙公司分派的现金股利。(5)1999年10月5日,乙公司接受外单位现金捐赠,并由此确认资本公积200万元(不考虑所得税的影响)。(6)1999年度,乙公司发生净亏损200万元。(7)1999年12月31日,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额为1900万元。(8)2000年1月4日,甲公司将其持有的乙公司股份全部对外转让,转让价款为1910万元。相关的股权转让手续已办妥,转让价款已存入银行。假定甲公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求:编制甲公司上述经济业务的分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。(二)[资料]某企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表:项目原材料(元)定额(元)工时(时)工资(元)制造费用(元)合计(元)甲产品140001200乙产品6000800合 计22000200002000130001560050600甲产品本月完工100件,在产品100件,在产品完工程度30%。乙产品本月全部完工80件。要求:根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程,列示产品成本计算单),并编制结转产品成本的分录。(三)[资料] (1)甲乙企业双方已达成协议,由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表:科目余额表2000年12月31日   单位:千元项目金额项目金额现金6500短期借款800000银行存款650000应付票据58000短期投资630000应付账款155000短期投资跌价准备-30000其他应付款12000应收账款500000应付工资7600坏账准备-2500应付福利费1200预付账款50000应交税金48000其他应收款10000长期借款500000原材料150000实收资本2200000产成品220000资本公积156700生产成本177000盈余公积42000固定资产1350000未分配利润-329500累计折旧-230000在建工程120000在建工程减值准备-20000无形资产80000无形资产减值准备-10000合计3651000合计3651000(2)其他资料:资产评估结果如下表:资产评估结果表   单位:千元项   目清 查 价 值评 估 价 值原材料140000120000应收账款500000480000固定资产原值13600001500000固定资产净值11260001200000要求:(1)根据上述资料进行乙企业财产清查的处理(不考虑增值税)；(2)根据上述资料进行乙企业资产评估的处理；(3)编制乙企业评估后的资产负债表。(四)[资料]甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同,租赁合同的内容如下:(1)起租日为2001年1月1日,租期为10年。(2)每年年末支付租金50000元,甲公司担保的资产余值为60000元。(3)租赁合同规定的利率为12%。(4)租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。(5)该机器已使用2年,其尚可使用年限为12年。(6)租赁期届满,机器的所有权转移给甲公司。(7)该机器在使用期间的维护费用每年5000元,由甲公司负担,每年年末支付。(8)该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计12000元。甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%,不需安装；在租金支付日,采用直线法计算应分摊的未确认融资费用；采用年跟平均法按年计提折旧。复利现值系数(10,12%)=0.3220复利现值系数(10,6%)=0.5584“年金现值系数(10,12%)=6.6502年金现值系数(10,6%)=7.3601要求：(1)判断该项租赁的类型,并说明理由。(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折日期(3)编制甲公司2001年1月1日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的分录。(计算中小数点后保留两位,涉及到的账户需列出明细账户)。(五)[资料]甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务:1.销售产品的货款800万元,其中赊销100万元,未收到款项,其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。2.采用分期收款方式销售产品,售价为50万元,实际成本为30万元,本年应收货款25万元,尚未收到。3.出口产品一批,售价折合人民币为80万元,实际成本50万元。款项尚未收到。4.转让无形资产的使用权,取得收入20000元,发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。5.计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30000元,应摊销溢价5000元。6.1999年12月购入一项管理设备,原价101万元,预计净残值1万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素,拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年,仍然采用直线法计提折旧,预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年,折旧方法为直线法。除该项管理设备外,其余固定资产本年计提折旧180万元,其中80万元计入管理费用。7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元,成本80万元。经确认为重大差错。8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品,销售收入为40万元,销售成本为25万元。冲减应收账款,企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元,坏账准备的提取率为5%。假设没有发生其他相关税费。10.以银行存款支付管理费用56万元,支付营业费用30万元,应交城建税28000元,应交教育费附加12000元。11.计算本年应交所得税,并结转本年损益。12.年末董事会决议,按税后利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,按20%分配现金股利。要求：(1)根据上述经济业务编制分录；(2)编制利润表和利润分配表。一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)1.C   2.D   3.D   4.B   5.D   6.C   7.C   8.B9.C   10.A  11.A  12.B  13.B   14.B   15.A   16.A17.A   18.C   19.C   20.B  21D   22.D   23.B   24.C25.B   26.C   27.C   28.B  29.A   30.B   31.D   32.C33.D   34.A   35.D   36.B  37、B   38.B   39.A   40.B二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选；所选的每个选项得0.5分。)41.A、B、E   42.A、C、D、E   43.A、C、E44.A、B、C、D   45.A、B、E   46.A、C47.A、C   48.B、D   49.A、D50.A、D、E   51.A、C   52.A、D、E53.A、C、D   54.B、C、D、E   55.D、E56.A、B、D   57.A、B、C   58.A、B、D、E59.B、C、D   60.A、C   61.A、B、D、E62.A、B、C、D   63.A、B   64.A、C65.A、B、C   66.A、C   67.A、B、C、D68.A、B、C   69.A、C、D   70.A、B、C、E三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。](一)投资成本=4750×40%=1900(万元)(1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本)  1900   长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100   贷:应收账款   2000(2)不作分录(3)借:应收股利   40  贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)40(4)借:银行存款   40   贷:应收股利   40(5)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 80   贷:资本公积——股权投资准备   80(6)借:投资收益   80   贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)80借:投资收益——股权投资差额摊销   10   贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额)  10(7)1999年12月31日,长期股权投资的账面价值=1950(万元)(1900+100-40+80-80-10)借:投资收益——长期投资减值准备   50 贷:长期投资减值准备——乙公司   50(8)借:银行存款   1910     长期投资减值准备——乙公司   50   长期股权投资——乙公司(损益调整)80   贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1860——乙公司(股权投资差额) 90                 ——乙公司(股权投资准备)  80      投资收益   10借:资本公积——股权投资准备   80 贷:资本公积——其他资本公积   80 (二)原材料分配率=22000÷20000×100%=110%甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400(元)甲产品在产品约当产量=100×30%=30(件)甲产品单位原材料费用=15400÷200=77(元)甲产品完工产品的原材料=100×77=7700(元)乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600(元)甲产品应分摊的工资费用=(1200÷2000)×13000=7800(元)甲产品完工产品应分摊的工资费用=(100÷130)×7800=6000(元)乙产品应分摊的工资费用=(800÷2000)×13000=5200(元)甲产品应分摊的制造费用=(1200÷2000)×15600=9360(元)甲产品完工产品应分摊制造费用=(100÷130)×9360=7200(元)乙产品应分摊的制造费用=(800÷2000)×15600=6240(元)甲产品成本计算单   单位:元项   目原材料工 资制造费用合 计生产费用154007800936032560完工产品成本77006000720020900单位产品成本776072209月末在产品成本77001800216011660乙产品成本计算单   单位:元项   目原材料工 资制造费用合 计生产费用66005200624018040完工产品成本66005200624018040单位产品成本82.56578225.5编制分录:   借:库存商品——甲产品   20900  库存商品——乙产品   18040 贷:生产成本   38940(三)(1)进行财产清查的处理: 借:待处理财产损溢   10000   贷:原材料   10000 借:管理费用   10000   贷:待处理财产损溢   10000 借:固定资产   10000 贷:累计折旧   4000    待处理财产损溢   6000借:待处理财产损溢   6000 贷:营业外收入   6000财产清查后的未分配利润=-329500-10000+6000=-333500(2)进行资产评估的处理:资产评估增值=-(140000-120000)-(500000-480000—2500)+(1200000-1126000)=36500(元)递延税款=36500×33%=12045(元)资本公积=36500-12045=24455(元)借:固定资产   140000 贷:原材料   20000   应收账款   17500    累计折旧   66000   资本公积   24455   递延税款    12045评估后的资产负债表   单位:千元资   产金额负债及所有者权益金 额流动资产：负债：货币资金656500短期借款800000短期投资净额600000应付票据58000应收账款净额480000应付账款155000预付账款50000其他应付款12000其他应收款净额10000应付工资7600存货517000应付福利费1200流动资产合计：2313500应交税金48000固定资产1500000长期借款500000累计折旧300000负债合计：1581800固定资产净值1200000递延税款贷项12045在建工程净额100000实收资本2200000固定资产合计1300000资本公积181155无形资产70000盈余公积42000无形资产合计：70000未分配利润-333500所有者权益合计：2089655资产总计：3683500负债及所有者权益总计3683500(四)(1)该项租赁属于融资租赁。理由:A.根据租赁合同规定,租赁期满时,机器的所有权转移给甲公司,符合融资租赁的标准。B.租赁期为10年,尚可使用年限为12年,租赁期占尚可使用年限的大部分,符合融资租赁的标准。C.最低租赁付款额的现值为351830元,几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元,符合融资租赁的标准。（2)租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000(元)   租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320=351830(元)未确认融资费用=560000-350000=210000(元)应计提的折旧额=(350000-60000)/12=24166.67(元)(3)2001年1月1日租赁开始日:借:固定资产——融资租入固定资产   350000  未确认融资费用   210000   贷:长期应付款——应付融资租赁款   5600002001年12月31日支付租金时:借:长期应付款——应付融资租赁   50000  贷:银行存款   50000摊销未确认融资费用时:借:财务费用   21000贷:未确认融资费用   21000计提折旧时:借:制造费用   24166.67  贷:累计折旧   24166.67支付机器维修费用时:借:制造费用   5000  贷:银行存款   5000(五)根据经济业务编制分录:1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元)借:银行存款   8190000  应收账款   1170000  贷:主营业务收入   8000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1360000借:主营业务成本   5000000  贷:库存商品   50000002.增值税销项税额=250000×17%=42500(元)借:分期收款发出商品   300000  贷:库存商品   300000借:应收账款   292500 贷:主营业务收入  250000 应交税金——应交增值税(销项税额) 42500借:主营业务成本   150000 贷:分期收款发出商品   1500003.借:应收账款   800000  贷:主营业务收入   800000借:主营业务成本   500000  贷:库存商品   5000004.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000(元)借:银行存款   20000 贷:其他业务收入   20000借:其他业务支出   3000   贷:银行存款   2000      应交税金——应交营业税   10005.借:长期债权投资——债券投资(应计利息)30000   贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 5000  投资收益   250006.借:管理费用   900000    制造费用    1000000    贷:累计折旧   1900000增值税销项税额=1200000×17%=204000(元)调整的所得税=(1200000-800000)×33%=132000(元)调整盈余公积=(400000-132000)×15%=40200(元)借:预收账款   1404000  贷:以前年度损益调整   1200000  应交税金——应交增值税(销项税额)   204000借:以前年度损益调整   800000  贷:库存商品   800000借:以前年度损益调整   132000   贷:应交税金——应交所得税   132000借:以前年度损益调整   268000  贷:利润分配——未分配利润   268000借:利润分配——未分配利润   40200 贷:盈余公积   402008.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400(元)调整的所得税=(400000-250000-23400)×33%=41778(元)调整盈余公积=(400000-250000-23400-41778)×15%=12723.3(元)借:以前年度损益调整   400000  应交税金——应交增值税(销项税额) 68000 贷:应收账款   468000借:库存商品   250000  贷:以前年度损益调整   250000借:坏账准备   23400   贷:以前年度损益调整   23400借:应交税金——应交所得税   41778  贷:以前年度损益调整   41778借:利润分配——未分配利润   84822  贷:以前年度损益调整   84822借:盈余公积   12723.3  贷:利润分配——未分配利润   12723.39.借:固定资产   475000 坏账准备   25000 贷:应收账款   50000010.借:管理费用   560000     营业费用   300000   贷:银行存款   860000借:主营业务税金及附加   40000   贷:应交税金——应交城建税   28000  其他应交款   1200011.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元)  本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元)  本期税前利润=9095000-7453000=1642000(元)本期纳税所得=1642000(元)本期应交所得税=1642000×33%=541860(元)   借:所得税   541860     贷:应交税金——应交所得税   541860   借:主营业务收入   9050000      其他业务收入   20000  投资收益   25000     贷:本年利润   9095000   借:本年利润   7994860   贷:主营业务成本   5650000      主营业务税金及附加   40000      其他业务支出   3000      管理费用   1460000      营业费用   300000      所得税   54186012.本期税后利润=9095000-7994860=1100140(元)   应提法定盈余公积=1100140×10%=110014(元)   应提法定公益金=1100140×5%=55007(元)   应分配现金股利=1100140×20%=220028(元)   借:利润分配——提取法定盈余公积   110014  利润分配——提取法定公益金   55007      利润分配——应付股利   220028   贷:盈余公积——法定盈余公积   110014        盈余公积——法定公益金   55007        应付股利   220028 根据上述资料编制利润表:利   润   表   项   目   金   额 一、主营业务收入  减：主营业务成本  主营业务税金及附加 二、主营业务利润  加：其他业务利润  减：营业费用  管理费用  财务费用 三、营业利润  加：投资收益 四、利润总额  减：所得税 五、净利润   9050000  5650000  40000  3360000  17000  300000  1460000  0  1617000  25000  1642000  541860  1100140根据上述资料编制利润分配表:调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3(元)利润分配表2000年12月  金额：元项目金额一、净利润加：年初未分配利润二、可供分配利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配利润减：应付股利四、未分配利润1100140955701.32055841.3110014550071890820.32200281670792.3


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