财考网会计师考试中级模拟试题一

　　 
一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1、企业发生的下列支出 ，属于资本性支出的是（ ） 
  A、支付的生产设备修理费用 
  B、支付的超过税法开支的业务招待费用 
  C、支付的土地出让金 
  D、支付的现金股利 
2、某公司为上市公司。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2004年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元，假定该公司2004年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2004年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ） 
  A、30 
  B、5 
  C、24 
  D、6 
3、甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（ ）万元。 
  A、借方45 
  B、贷方45 
  C、贷方84.6 
  D、贷方90 
4、某企业每季度对外提供中期财务报告。4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值150000元，票面利率6%。票据到期收到款项时，该企业登记财务费用的金额（ ）元。 
  A、3000 
  B、750 
  C、0 
  D、4500 
5、某商城采用售价金额核算法。某大类期初库存商品成本为457万元，售价总额为540万元。当期购入商品的实际成本为1200万元，售价总额为1500万元。当期委托加工收回库存商品实际成本为20万元，售价总额为30万元；销售退回商品实际成本为8万元，售价总额为10万元；受托代销商品实际成本为685.50万元，售价总额为730万元。当期销售收入为2100万元。该商城期末库存商品成本为（ ）万元。 
  A、525 
  B、603．50 
  C、595．13 
  D、596．45 
6、某企业2003年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2003年12月31日和2004年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回余额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2004年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为（ ）万元。 
  A、88．8 
  B、118．4 
  C、128 
  D、136 
7、下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有（ ） 
  A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 
  B、与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 
  C、对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 
  D、劳务开始和完成分属于不同的年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 
  E、劳务开始和完成分属于不同的年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入。 
8、企业当月交纳当月增值税，应通过（ ）科目核算。 
  A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 
  B、应交税金－未交增值税 
  C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税） 
  D、应交税金－应交增值税（已交税金） 
9、甲企业2004年初某无形资产账面余额为82万元，剩余摊销年限为10年，无形资产减值准备账户贷方余额12万元，年末企业经判断估计该无形资产可收回金额为45万元，则当年应计提的无形资产减值准备为（ ）万元。 
  A、16．8 
  B、18 
  C、6 
  D、37 
10、2004年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用****上注明的销售价格为20万元，增值税销项税额为3.4万元，款项尚未收到。2004年6月14日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务13.4万元；债务延长期间，每月加收余额2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月再加收1%的利息），利息和本金于2004年10月14日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。 
  A、11．8 
  B、13 
  C、13．4 
  D、12．2 
11、下列核算的原则和方法中，不属于企业政策的有（ ） 
  A、核算应遵循一贯性原则 
  B、低值易耗品采用分次摊销法核算 
  C、长期股权投资采用权益法核算 
  D、对坏账采用备抵法核算 
12、某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005年1月15日以每股10元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）购进某股票20万股进行短期投资；1月31日该股票价格下跌到每股9元；2月20日如数收到宣告发放的现金股利；3月25日以每股8元的价格将该股票全部出售，2005年该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。 
  A、36 
  B、40 
  C、20 
  D、16 
13、对下列差错，不正确的说法是（ ） 
  A、所有差错均应在报表附注中披露 
  B、本期非日后时期发现的，属于以前年度的非重大差错，不调整报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 
  C、本期非日后时期发现的，属于以前年度的重大差错，应调整发现当期的期初留存收益和报表其他项目的期初数 
  D、重大差错的内容应在报表附注中披露 
14、下列项目中，不属于借款费用的项目是（ ） 
  A、发行债券产生的溢价 
  B、债券折价的摊销 
  C、债券利息 
  D、因发行债券发生的辅助费 
15、某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工费用51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。 
  A、268687.5 
  B、269475 
  C、269192.6 
  D、276562.5 
二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入取得资产成本的有（ ） 
  A、小规模纳税企业购进原材料支付的增值税进项税额 
  B、签订购买原材料合同时缴纳的印花税 
  C、进口商品支付的关税、消费税 
  D、一般纳税企业购进固定资产支付的增值税进项税额 
2、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（ ）的情况下，才应作相应的调整。 
  A、追加投资 
  B、收回投资 
  C、被投资企业接受非现金资产捐赠 
  D、对该股权投资计提减值准备 
  E、收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润 
3、A公司和B公司各自出资50%成立C公司，C公司出资设立了D公司和E公司，拥有D公司和E公司各80%权益性资本，以下构成关联方关系的有（ ） 
  A、D公司与E公司 
  B、B公司与C公司 
  C、E公司与B公司 
  D、C公司与E公司 
  E、B公司与D公司 
4、商品流通企业下列费用属于营业费用开支范围的有（ ） 
  A、在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费 
  B、运输途中的合理损耗 
  C、入库前的挑选整理费 
  D、一般纳税人支付的进项税额 
  E、小规模纳税人支付的进项税额 
5、甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ） 
  A、支付短期借款利息 
  B、向投资者分派现金股利300万元 
  C、收到投资企业分来的现金股利500万元 
  D、发行股票时由证券商支付的股票印刷费用 
6、在进行所得税处理时，因下列各项原因导致的税前利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（ ） 
  A、支付的各项赞助费 
  B、购买国债确认的利息收入 
  C、支付的违反税收规定的罚款 
  D、支付的工资超过计税工资的部分 
7、企业有偿转让无形资产的使用权时，应记入“其他业务支出”账户的费用有（ ） 
  A、转让手续费 
  B、应缴纳的营业税 
  C、转让无形资产的净值 
  D、伴随转让发生的咨询费 
8、可直接用于转增资本的资本公积包括（ ） 
  A、资本溢价 
  B、接受非现金资产捐赠准备 
  C、股权投资准备 
  D、拨款转入 
9、下列会引起事业单位修购基金变化的业务有（ ） 
  A、处置固定资产取得了变价收入 
  B、接受捐赠固定资产 
  C、按照事业收入的一定比例计提修购基金 
  D、盘盈盘亏固定资产 
10、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（ ） 
  A、“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据 
  B、“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况 
  C、“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况 
  D、要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计 
三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、按面值购入的到期一次还本付息的长期债券投资，计提利息能够引起投资账面价值发生变动。（ ） 
2、甲公司董事会于2005年3月20日提出分派股票股利方案，2004年度财务报告批准报出日为2005年4月20日，该公司调整了报告年度2004年报表相关项目的金额。（ ） 
3、采用毛利率法对发出存货和结存存货的成本进行计价时，在每个季度前2个月通过毛利率法先计算发出存货的成本，后计算结存存货的成本，在每个季度最后一个月仍然要通过毛利率法，但要首先计算结存存货的成本，后计算发出存货的成本。（ ） 
4、固定资产的处置净损益，在筹建期间增减长期待摊费用；在生产经营期间，计入营业外收入或营业外支出。（ ） 
5、企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏账的标准是相同的。（ ） 
6、将应付债券溢价的摊销方法由实际利率法改为直线法属于估计变更。（ ） 
7、资产一般是由过去交易或事项形成，但如果发生的可能性很大，也可以根据谈判中的交易的经济业务来确认一笔资产。（ ） 
8、资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务报告有重大影响，并且应在报表附注中说明的事项。（ ） 
9、在生产经营期间，溢价或折价发行的债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应增加财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应减少当期的财务费用或在建工程。（ ） 
10、甲公司以一台设备交换乙公司的一项无形资产，该设备账面原价为30万元，累计折旧为7.50万元，公允价值为18万元；无形资产的账面价值和公允价值均为23.25万元。甲公司另行向乙公司支付现金5.25万元，则该交易不能确认为非货币性交易。（ ） 
四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、龙海股份有限公司（以下简称龙海公司）系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。龙海公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货趺价准备。龙海公司2003年和2004年发生如下交易或事项：（1）2003年12月12日，龙海公司购入一批甲材料，增值税专用****上注明该批甲材料的价款为750万元（不含税）、增值税进项税额为127.5万元。龙海公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元（其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元）。甲材料专门用于生产产品。（2）由于市场供需发生变化，龙海公司决定停止生产甲产品。2003年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元（不含增值税额）。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。（3）按购货合同规定，龙海公司应于2004年6月26日前付清所欠华山公司的购货款877.50万元（含增值税额）。龙海公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2004年7月15日进行债务重组。债务重组协议在主要内容如下：①龙海公司以上述该批甲材料抵偿所欠华山公司的全部债务；②如果龙海公司2004年7-12月实现的利润总额超过500万元，则应于2004年12月31日另向华山公司支付150万元现金。华山公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。华山公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元；接受的甲材料作为原材料核算。（4）2004年7月26日，龙海公司将该批甲材料运抵华山公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元（不含增值税额）。在此次债务重组之前龙海公司尚未领用该批甲材料。（5）龙海公司2004年7-12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。要求：（1） 编制龙海公司购买甲材料相关的分录。（2） 计算龙海公司2003年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的分录。（3） 分别编制龙海公司、华山公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的分录。 
2、华美股份有限公司（以下简称华美公司）为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，各年的所得税税率均为33%，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金，该公司所得税处理方法采用递延法。2004年度的财务报告的批准报出日为2005年4月20日。该公司2004年度所得税汇算清缴于2005年4月20日完成。华美公司2005年1月1日至4月20日，发生如下事项：（1）华美公司于2005年1月3日因企业管理不善引起一场意外火灾，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。对于火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。（2）华美公司于2005年1月25日收到一批退货，该批退货系2004年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认但货款及税款于当年12月31日均未收到。2004年年末华美公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（按应收账款的0.5%计提的坏账准备可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。（3）华美公司于2005年1月31日发现2004年漏记一项管理用固定资产的折旧费用20万元。（4）另外，华美公司2004年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”项目的金额中包括华美公司2002年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司有表决权股份的30%，采用成本法核算，并于2003年、2004年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2002年1月1日由华美公司等三方共同出资设立，资本总额即资本为3000万元；从2002—2004年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2002年、2003年、2004年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。华美公司从2005年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。要求：（1）根据（1）（2）（3）编制华美公司有关分录。（2）计算华美公司2005年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额，并编制分录。 
3、东方股份有限公司（以下简称东方公司）应收西方公司的应收账款为100万元，已提坏账准备10万元。2004年5月10日，东方公司与西方公司达成债务重组协议，东方公司同意西方公司用一批产品和一台设备抵偿上述全部账款，产品的售价为40万元，增值税为6.8万元；设备的公允价值为30万元。西方公司于2004年5月20日将上述产品和设备运抵东方公司，并解除了债权债务关系。2004年6月30日，东方公司已为上述设备计提折旧0.5万元，预计上述设备的可收回金额为25万元。2004年7月10日，因生产经营需要，东方公司将上述设备与南方公司的一批材料交换，2004年7月，东方公司为该设备计提折旧0.4万元。在交换日，设备的公允价值为24万元，换入材料****上注明的价款为20万元，增值税为3.4万元，假定东方公司不单独向南方公司支付增值税，东方公司收到补价0.6万元。要求：（1） 确定债务重组日。（2） 编制东方公司债务重组日的分录。（3） 编制东方公司2004年6月30日设备计提减值准备的分录（4） 编制东方公司2004年7月10日非货币性交易的分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位）。 
五、综合题(凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、甲公司系2001年初成立的股份有限公司，甲公司对所得税采用债务法核算，假定甲公司适用的所得税税率为33%，计提的各项资产减值准备均作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。（1）甲公司2001年12月购入生产设备，原价为6000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品），甲公司对该固定资产采有的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。（2）甲公司于2003年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1600万元，预计尚未可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4800万元，已提折旧2400万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司2004年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。（3）甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为5000万元，预计使用年限为10年（与税法规定相同）。2003年末，因市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2100万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年末测试可收回金额为2600万元（4）2004年末，存货总成本为7000万元，其中，完工A产品的总成本为6000万元，库存原材料总成本为1000万元。完工A产品每台单位成本为0.6万元，共10000台，其中8000台订有不可撤销的销售合同。2004年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元，其余A产品每台销售价格为0.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2005年1月起生产性能更好的B产品。因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存材料的市场价格总额为1200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。（5）甲公司2004年度实现利润总额12000万元，其中国债利息收入为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从2003年度的应纳税所得额中扣除；实际发生业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备，并编制相关分录。（2）对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算2004年管理用固定资产的折旧额。（3）计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制相关分录。（4）计算甲公司2004年度A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关分录。（5）分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。（6）计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关分录。 
2、泰山股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用递延法进行所得税处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2004年年初未分配利润670万元。该公司2004年度内发生如下有关经济业务：（1）采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8000万元，本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。（2）收到返还的教育费附加15万元，存入银行。（3）结转固定资产清理净损失68万元。（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元。（5）以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。（6）销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。（7）计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。（8）计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。（9）计提短期借款利息8万元。（10）拥有其100%股份的被投资企业本年度实现净利润850万元，该被投资企业适用的所得税税率为33%。（11）计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2002年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，税法规定该固定资产的折旧年限为2年。（12）公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。（13）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配——未分配利润”。该公司自2005年1月1日至4月30日报表批准报出日（亦即所得税汇算清缴日）前发生如下结账后事项：（1）1月30日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款90万元全部不能偿还。公司在2004年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，濒临破产，但未作相应的处理。该公司坏账损失采用直接转销法核算，该损失税法允许扣除。（2）3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案为：①按净利润的10%提取法定盈余公积；②按净利润的10%提取法定公益金；③按净利润的10%提取任意盈余公积；④分配现金股利806万元；⑤分派股票股利200万元（面值）。（3）4月1日受台风袭击，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失100万元。（4）4月5日公司持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价值为300万元，现行市价为200万元。 2005年5月20日泰山股东大会批准的利润分配方案为：①按净利润的10%提取法定盈余公积；②按净利润的5%提取法定公益金；③按净利润的20%提取任意盈余公积；④分配现金股利835万元；⑤分派股票股利200万元（面值）。要求：（1）编制2004年度有关经济业务的分录。（2）指明上述结账后事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对于其中的调整事项，指明结账后事项的序号、说明经济事项，并编制有关调整分录；对于其中的非调整事项，指明结账后事项的序号并说明该经济事项。（3）编制2005年4月30日对外报出的2004年度利润表和利润分配表。（4）编制经股东会批准的利润分配方案后有关的分录。（5）编制股东会批准利润分配方案后调整的2004年度利润分配表（2005年利润分配表中的上年数）。（答案中的金额单位用万元表示。应交税金和利润分配科目必须写出明细科目。数字保留到小数点后两位，小数点后第三位四舍五入） 利润表编制单位：泰山股份有限公司　　　　 　　2004年度　　　　　 　　　　　单位：万元 

利润分配表编制单位：泰山股份有限公司　　　　　 　2004年度　　　　　　　　　 　单位：万元 





=====================================试题答案==========================================
一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1、答案:C
   解析:支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出。
2、答案:B
   解析:（1）甲产品的可变现净值=90—12=78；（2）甲产品的成本=60+24=84；（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量；（4）A原材料可变现净值=90—24—12=54；（5）A原材料应计提的跌价准备=60—54—1=5。
3、答案:B
   解析:



递延税款发生额=45+13.5+54—157.50= —45（贷）
4、答案:B
   解析:由于每个季度末计提利息，第2季度末计提利息150000×6%×2/12=1500（元）；第3季度末计提利息150000×6%×3/12=2250（元）；所以10月31日尚未计提利息为150000×6%×1/12=750（元）
5、答案:B
   解析:（1）进销差价率=[（540—475）+（1500—1200）+（30—20）+（10—8）+（730—685.5）]/（540+1500+30+10+730）=15%；（2）“库存商品”账户余额=540+1500+30+10+730—2100=710（万元）；（3）库存商品的实际成本=710×（1—15%）=603.50（万元）
6、答案:D
   解析:（1）2003年计提折旧370×2/5×6/12=74（万元），
2003年账面净值=370—74=296（万元），2003年可收回金额=300（万元）
所以2003年计提减值准备=0
（2）2004年计提折旧=370×2/5×6/12+（370—370×2/5）×2/5×6/12=118.4（万元）
2004年账面净值=370—74—118.4=177.6（万元）
2004年可收回金额=160（万元）
2004年计提减值准备=177.6—160=17.6（万元）
（3）2004年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额=118.4+17.6=136（万元）
7、答案:A
   解析:广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。
8、答案:D
   解析:企业当月交纳当月增值税，应通过“应交税金－应交增值税（已交税金）”科目核算，不通过“应交税金－未交增值税”科目核算。
9、答案:B
   解析:2004年应摊销的无形资产=（82—12）/10=7万元，
2004年年末无形资产的账面余额=82—7=75万元，此时无形资产可收回金额=45万元
应累计计提的无形资产减值准备=75—45=30万元，已经计提的无形资产减值准备为12万元。
所以应补提的无形资产减值准备=30—12=18万元
10、答案:D
   解析:甲公司重组债权的账面价值=20+3.4—0.4=23万元，
未来应收金额=（20+3.4—13.4）×（1+2%×4）=10.8万元，
甲公司应确认的债务重组损失=23—10.8=12.2万元。
11、答案:A
   解析:政策是指企业在核算时所遵循的具体原则以及企业采纳的具体处理方法。政策是企业核算的直接依据，即使是具体原则，它也是针对某一类业务的具体原则，而不是一般原则。一贯性是一般原则，不属于政策。
12、答案:A
   解析:2005年该项股票投资发生的投资损失=（10—0.2）×20—8×20=36万元
13、答案:A
   解析:企业除了对差错进行处理外，还应在报表附注中披露以下内容：（1）重大差错的内容，包括重大差错的事项、原因和更正方法。（2）重大差错的更正金额，包括重大差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“D”正确。企业发现与以前期间相关的非重大差错，不调整报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大差错，如果影响损益，应将其对损益数调整发现当期的期初留存收益，报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。
14、答案:A
   解析:发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。
15、答案:A
   解析:甲产品的总成本=142800×（600/680）+（51200+101000）×600/（80×50%+600）=268687.5元

二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
1、答案:ACD
   解析:签订购买合同缴纳印花税计入管理费用；小规模纳税企业购进原材料支付的增值税、企业进口商品支付的关税和消费税计入存货成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税计入固定资产成本。
2、答案:ABE
   解析:被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作处理；对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的帐面价值，但是不影响长期股权投资的帐面余额。
3、答案:ABD
   解析:B公司与E公司、B公司与D公司都是间接重大影响，不构成关联方关系。
4、答案:ABC
   解析:无论是一般纳税人支付的进项税额，还是小规模纳税人支付的进项税额，均不计入商业企业的“营业费用”科目。
5、答案:AB
   解析:支付短期借款利息属于筹资活动，分派现金股利属于筹资活动的现金流出；收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入；发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。
6、答案:ABCD
   解析:支付的违反税收规定的罚款，上计入营业外支出，计算税前利润时扣除，但税法上不允许的扣除，属于永久性差异。然而支付的违法经济合同的罚款支出，上计入营业外支出，税法上也允许扣除，不属于差异。
7、答案:ABD
   解析:转让无形资产使用权时，发生的相关费用支出都应计入“其他业务支出”科目中。所以答案应选ABD。由于转让的是无形资产使用权，而不是无形资产的所有权，所以无形资产的净值不用结转。
8、答案:AD
   解析:资本公积中准备类资本公积和关联交易差价不能直接转增资本，其他的资本公积可以直接转增资本。
9、答案:AC
   解析:处置固定资产取得了变价收入，转入专用基金（修购基金）；按照事业收入的一定比例计提修购基金，计入专用基金（修购基金）；其余两项会引起固定基金的变化。
10、答案:ABD
   解析:非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策。

三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1、答案:√
   解析:计提利息，计入“长期债权投资－债券投资（应计利息）”科目，因此能够引起投资账面价值发生变动。
2、答案:×
   解析:资产负债表日后事项准则规定，在董事会制定利润分配方案时，对其中的股票股利不进行处理，等到股东大会批准后，于实际发放时进行相应的处理。对于在资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中包含的股票股利和现金股利，应作为非调整事项在报表附注中进行披露。
3、答案:×
   解析:采用毛利率法对发出存货和结存存货的成本进行计价时，在每个季度前2个月通过毛利率法先计算发出存货的成本，后计算结存存货的成本，在每个季度最后一个月应采用先进先出法，后进先出法等，首先计算确定结存存货的成本，然后倒挤发出存货的成本。
4、答案:√
   解析:固定资产的处置净损益应区分是在筹建期间还是在生产经营期间发生，对于筹建期间的固定资产的处置净损益增减长期待摊费用；而生产经营期间的，计入营业外收入的或营业外支出。
5、答案:√
   解析:无论采用何种方法核算坏账损失，确认坏账的标准都是相同的，即教材28页的四点内容。
6、答案:×
   解析:属于政策变更。
7、答案:×
   解析:资产必须是过去的交易或事项形成。
8、答案:×
   解析:已经作为调整事项的资产负债表日后表项，不必在报表附注中进行披露。
9、答案:×
   解析:在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。
10、答案:×
   解析:5.25/(5.25+18)=22.58%＜25%,判断为非货币性交易。

四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、答案:
（1）2003年12月12日，龙海公司购入一批甲材料
借：原材料 750+18—1.05=766.95
应交税金—应交增值税（进项税额） 127.50+1.05=128.55
贷：银行存款 895.5
（2）龙海公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=766.95－(750－67.50)=84.45（万元）
借：管理费用—计提的存货跌价准备84.45
贷；存货跌价准备 84.45
（3）债务重组
①龙海公司2004年7月26日
借：应付账款—华山公司 877.50
存货跌价准备 84.45
营业外支出—债务重组损失 69.75
贷：原材料 766.95
应交税金—应交增值税（销项税额） 675×17%=114.75
应付账款—华山公司（债务重组） 150
2004年12月31日
借：应付账款 150
贷：营业外收入 69.75
资本公积—其他资本公积 80.25
②华山公司2004年7月26日
借：原材料 718.87
应交税金—应交增值税（进项税额） 675×17%=114.75
坏账准备 43.88
贷：应收账款 877.5
2004年12月31日，华山公司不需要编制分录。
   解析:
2、答案:
（1） 华美公司2005年1月3日发生的火灾属于非调整事项
借：固定资产清理 1200000
累计折旧 80000
贷：固定资产 2000000
借：其他应收款 700000
营业外支出 500000
贷：固定资产清理 1200000
（2） 销售退回属于调整事项
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 2500000
应交税金—应交增值税（销项税款） 425000
贷：应收账款 2925000
借：坏账准备 2925000×5%=146250
贷：以前年度损益调整—调整管理费用 146250
借：库存商品 2000000
贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本 2000000
借：应交税金—应交所得税 [（250—200—292.5×0.5%）×10000×33%]=160173.75
贷：以前年度损益调整—调整所得税 160173.75
借：以前年度损益调整—调整所得税 43436.25
贷：递延税款 （292.5×5%—292.5×0.5%）×10000×33%=43436.25
借：利润分配—未分配利润 237012.5
贷：以前年度损益调整 237012.5
（2500000—146250—2000000—160173.75+43436.25=237012.5）
借：盈余公积 237012.5×15%=35551.88
贷：利润分配—未分配利润 35551.88
（3） 属于重大差错
借：以前年度损益调整—调整管理费用 200000
贷：累计折旧 200000
借：应交税金——应交所得税 66000
贷：以前年度损益调整—调整所得税 66000
借：利润分配—未分配利润 134000
贷：以前年度损益调整 134000
借：盈余公积 20100
贷；利润分配—未分配利润 20100
（4）对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法的累积影响数



对华美公司2005年12月资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额=83.75×10000×85%=711875
借：长期股权投资 1000000
贷：利润分配—未分配利润 837500
递延税款 162500
借：利润分配—未分配利润 837500×15%=125625
贷：盈余公积 125625
   解析:
3、答案:
（1）债务重组日为2004年5月20日。因为在2004年5月20日，东方公司与西方公司达成债务重组协议并解除了债权债务关系。
（2）东方公司债务重组日的分录：
借：库存商品 47.54[（100—10—6.8）×40/70]
应交税金—应交增值税（进项税额） 6.8（40×17%）
固定资产 35.66[（100—10—6.8）×30/70]
坏账准备 10
贷：应收账款 100
（3）东方公司2004年6月30日设备计提减值准备的分录：
借：营业外支出 10.16（35.66—0.5—25）
贷：固定资产减值准备 10.16
（4）东方公司2004年7月10日非货币性交易的分录：
因为0.6/24＝2.5％＜25％，所以该项交易属于非货币性交易。
东方应确认的收益＝补价—补价×换出资产的账面价值/换出资出公允价值
＝0.6－0.6×（25—0.4）/24=＝—0.02万元
注：东方公司没有支付相关的税金和教育费附加，所以在计算应确认的收益时，分子中不用考虑减去应交的税金及附加。
借：固定资产清理 24.6
固定资产减值准备 10.16
累计折旧 0.9（0.5+0.4）
贷：固定资产 35.66
借：原材料 20.58（倒挤）
银行存款 0.6
应交税金—应交增值税（进项税额） 3.4
营业外支出 0.02
贷：固定资产清理 24.6
   解析:

五、综合题(凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、答案:
（1）甲公司2004年度生产设备应计提的折旧额=4000÷8=500（万元）
2004年末该项生产设备的账面价值=6000—（600×2+500）—800=3500（万元）
2004年末不计提减值准备情况下，该项生产设备的账面净值6000—600×3=4200（万元），该项固定资产的可收回金额为4000万元，按两者孰低确定4000万元为比较的基础。
2004年年末甲公司应计提的固定资产减值准备=3500—4000= —500（万元）
2003年计提减值准备后，2004年计提的折旧为500万元，与不考虑减值因素情况下每年计提的折旧600万元的差异100万元，调整累计折旧金额，并从减值准备直接转入累计折旧。转回固定资产减值准备相关的分录为：
借：固定资产减值准备 6000000
贷：营业外支出—计提的固定资产减值准备 5000000
累计折旧 1000000
（2）应更正少计提的固定资产减值准备=2400—1600—200=600（万元）
借：以前年度损益调整－营业外支出 4020000
递延税款 1980000
贷：固定资产减值准备 6000000
借：利润分配—未分配利润 4020000
贷：以前年度损益调整 4020000
借：盈余公积—法定盈余公积 402000
—法定公益金 201000
贷：利润分配—未分配利润 603000
2004年该管理用固定资产应计提折旧=1600÷4=400（万元）
（3）2004年无形资产摊销＝2100/（10－3）＝300（万元）
2004年末专利权的账面价值=5000—（500×3+300）—1400=1800（万元）
2004年末按不计提减值准备情况下该项专利权的账面余额=5000—500×4=3000（万元），该项专利权的可收回金额为2600万元，按两者孰低确定2600万元为比较的基础
2004年年末甲公司应计提的无形资产减值准备=1800—2600= —800（万元）
借：无形资产减值准备 8000000
贷：营业外支出—计提的无形资产减值准备 8000000
（4）①有合同约定的库存A产品：
可变现净值
=0.75×8000—0.1×8000
=5200（万元）
成本
=0.6×8000=4800（万元）
可变现净值＞成本，有合同约定的库存A产品未发生减值，其账面价值应为4800万元。
②没有合同约定的库存A产品：
可变现净值
=0.5×2000—0.1×2000
=800（万元） 
成本
=0.6×2000=1200（万元）
可变现净值＜成本，没有合同约定的库存A产品发生减值，应计提存货跌价准备=1200—800=400（万元），其账面价值应为800万元。
借：管理费用 400
贷：存货跌价准备 400
库存A产品年末账面价值
=6000—400
=5600（万元）
或=4800+800=5600（万元）
③库存原材料由于用于出售，
因此可变现净值＝估计售价－估计税金＝1200—100＝1100（万元）
成本1000（万元）
成本＜可变现净值，库存原材料未发生减值，库存原材料的年末账面价值为1000万元
（5）①2004年度甲公司计提的生产设备的折旧金额=4000÷8=500（万元）
按税法规定2004年应计提的生产设备的折旧额=6000÷10=600（万元）
折旧差异产生的应纳税时间性差异=600—500=100（万元）
2004年年末甲公司应计提的固定资产减值准备=3500—4000= —500（万元）
生产设备折旧所产生的应纳税时间性差异和转回固定资产减值准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（100+500）×33%=198（万元）
②2004年计提管理费用固定资产折旧
=1600÷4=400（万元）
按税法规定可从应纳税所得额中扣除折旧额=4800÷8=600（万元）
管理用固定资产折旧差异产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（600—400）×33%=66（万元）
③2004年专利权的摊销额
=2100÷7=300（万元）
按税法规定2004年专利权的摊销额
=5000÷10=500（万元）
专利权摊销额差异产生的应纳税时间性差异=500—300=200（万元）
2004年年末甲公司应计提的无形资产减值准备=1800—2600= —800（万元），即转回可抵减时间性差异800万元。
专利权的摊销额所产生的应纳税时间性差异和转回无形资产减值准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（200+800）×33%=330（万元）
④计提的存货跌价准备所产生的可抵减时间性差异的所得税影响金额（借方）=400×33%=132（万元）
⑤转回坏账准备所转回的可抵减时间性差异的所得税影响金额（贷方）=（105—5）×33%=100×33%=33（万元）
（6）甲公司2004年度所得税费用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（万元）
甲公司2004年度应交所得税=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（万元）
借：所得税 3960
贷：应交税金—应交所得税 3465
递延税款 495
   解析:
2、答案:
泰山股份有限公司为工业一般纳税企业。2004年度经济业务有关分录：
（1）
借：分期收款发出商品　4800
　　贷：库存商品　　　　　　4800
借：应收账款　2340
　 贷：主营业务收入2000
　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）340（2000×17%）
借：主营业务成本　1200（4800×25%）
　 贷：分期收款发出商品　1200
（2）
借：银行存款　15
　 贷：营业外收入　　　15
（3）
借：营业外支出　68
　 贷：固定资产清理　　68
（4）
借：营业外支出 7
　 贷：银行存款　　　7（5+2）
（5）
借：营业费用　5
　 贷：银行存款　　5
（6）
借：银行存款1755
　 贷：其他业务收入　1500
　　　 应交税金——应交增值税（销项税额）255（1500×17%）
借：其他业务支出　800
　 贷：原材料　　800
（7）
借：主营业务税金及附加　25
　　其他业务支出　　　　　20
　 贷：应交税金——应交城市维护建设税45
（8）
借：主营业务税金及附加　7
　　其他业务支出　　　　5
　 贷：其他应交款　　　　12
（9）
借：财务费用　8
　 贷：预提费用　8
（10）
借：长期股权投资——××企业（损益调整）　850
　 贷：投资收益　850
（11）
借：管理费用　110（440/4）
　 贷：累计折旧　　110
（12）
借：管理费用　20
　 贷：银行存款　20
（13）
利润总额＝4365-2275＝2090（万元）
应交所得＝（2090-110+2+5-850）×33%＝1137×33%＝375.21（万元）
递延税款贷项＝（220-110）×33%＝36.3（万元）
所得税费用＝375.21+36.30＝411.51（万元）或＝（2090+2+5-850）×33%＝411.51（万元）
净利润＝2090-411.51＝1678.49（万元）
借：所得税　411.51
　 贷：递延税款　　36.3
　　　 应交税金——应交所得税375.21
借：本年利润　2686.51
　 贷：主营业务成本　　1200
　　　 营业外支出　　　75
　　　 其他业务支出　　825
　　　 营业费用　　　　5
　　　 财务费用　　　　8
　　　 主营业务税金及附加32
　　　 管理费用　　　　130
　　　 所得税　　　　　411.51
借：主营业务收入　2000
　　营业外收入　　15
　　其他业务收入　1500
　　投资收益　　　850
　 贷：本年利润　　　　4365
借：本年利润　1678.49
　 贷：利润分配——未分配利润1678.49
指明结账后事项及有关分录：
（1）调整事项有：①属于坏账损失事项；②属于董事会决议的利润分配方案（不包括现金股利和股票股利分配）。
（2）非调整事项有：②董事会决议的利润分配方案中有关现金股利和股票股利的分配；③属于台风袭击所造成的损失；④属于股票市价下跌。
（3）分录
①属于坏账损失事项：
发生坏账
借：以前年度损益调整　90
　 贷：应收账款　　　　　90
应调整的2004年所得税费用和应交所得税＝90×33%＝29.7（万元）
借：应交税金——应交所得税　29.7
　 贷：以前年度损益调整　　　　29.7
将以前年度损益调整转入利润分配
借：利润分配——未分配利润　60.3
　 贷：以前年度损益调整　　　　60.3
②3月2日公司董事会确定提请批准的利润分配方案：
借：利润分配——提取法定盈余公积　161.82
　　　　　　——提取法定公益金　161.82
　　　　　　——提取任意盈余公积　161.82
　 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　485.46
借：利润分配——未分配利润　485.46
　 贷：利润分配——提取法定盈余公积　161.82
　　　　　　　 ——提取法定公益金　161.82
　　　　　　　 ——提取任意盈余公积　161.82
（4）编制经股泰山会批准的利润分配方案后有关的分录（此项不能在2004年度利润分配表中反映，只能在2005年度利润分配表中反映）。
①应提数与董事会决议提取数的差额＝1618.19×35%-485.46＝80.91万元
借：利润分配——未分配利润　80.91
　 贷：盈余公积　　　　　　　　80.91
②对于分配的现金股利（此项属于2005年度事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）
借：利润分配——应付普通股股利　835
　 贷：应付股利　　　　　　　　　　835
上述①调整2005年度利润分配表中上年数栏目及2005年12月31日编制的资产负债表中年初数相关项目。
③分派股票股利（此项属于2005年度事项，按2005年业务处理，即不需调整2005年度利润分配表中的上年数）。
借：利润分配——转作股本的普通股股利　200
　 贷：股本　200
利润表
编制单位：泰山股份有限公司　　　 　　　2004年度　　　　　　 　　　　单位：万元



利润分配表
编制单位：泰山股份有限公司　　 　　　　2004年度　　　　　　　 　　　单位：万元 



 



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